Vertrek uit Nederland? Vergeet het M-biljet niet!

Wie Nederland verlaat om zich in het buitenland te vestigen, krijgt te maken met extra administratieve verplichtingen. Naast de conserverende aanslag is dat ook het invullen van het zogenaamde M-biljet. Dit is een speciale belastingaangifte voor mensen die in de loop van het kalenderjaar zijn geëmigreerd of juist geïmmigreerd. In deze aangifte wordt het belastingjaar opgedeeld in een binnenlandse en buitenlandse periode.

Het M-biljet is vaak uitgebreider dan een gewone aangifte en wordt door de Belastingdienst met name gebruikt om vast te stellen wat je nog aan belasting moet betalen of kunt terugkrijgen. Daarbij worden je inkomsten tot aan het moment van emigratie volledig belast volgens de Nederlandse regels. Inkomsten ná vertrek worden – afhankelijk van het type – vaak buiten beschouwing gelaten, tenzij je bijvoorbeeld nog een woning in Nederland bezit of inkomsten uit Nederland ontvangt.

Voorbeeld: modale inkomensverdiener vertrekt op 1 juni
Stel: Pieter, 35 jaar, werkt als marketeer met een modaal inkomen van €45.000 bruto per jaar. Op 1 juni 2025 vertrekt hij definitief naar Spanje. Hij heeft geen eigen woning in Nederland en zijn arbeidsovereenkomst stopt per 31 mei.

Hoe zit het dan met zijn belastingaangifte?
Pieter moet in 2026 aangifte doen over het jaar 2025 via het M-biljet. Voor de periode 1 januari tot en met 31 mei was hij fiscaal inwoner van Nederland. Hij verdiende in die vijf maanden dus 5/12 van €45.000, oftewel €18.750.

De belasting wordt berekend alsof dit bedrag zijn jaarinkomen is, maar met toepassing van tijdsevenredige heffingskortingen. Hieronder een versimpelde berekening op basis van 2025-tarieven:
• Inkomstenbelasting over €18.750 (box 1): ongeveer €3.750
• Algemene heffingskorting (evenredig met 5 maanden): circa €1.153
• Arbeidskorting (evenredig met 5 maanden): circa €810
• Totale belasting na verrekening kortingen: ongeveer €1.787

Pieter moet dus nog ongeveer €1.787 aan inkomstenbelasting betalen over het deel van het jaar dat hij in Nederland woonde. Eventueel ingehouden loonbelasting door zijn werkgever wordt daarmee verrekend. Als er te veel is ingehouden, krijgt hij het verschil terug. Was er te weinig ingehouden, moet hij bijbetalen.

Belangrijk: verzamel bewijs
De Belastingdienst controleert bij het M-biljet ook of je daadwerkelijk bent geëmigreerd. Schrijf je daarom op tijd uit bij de gemeente (voor Pieter was dat uiterlijk 1 juni) en bewaar bewijzen van je nieuwe woonadres, zoals in dit geval een huurcontract of inschrijving in Spanje.

Conclusie
Het M-biljet is een essentieel onderdeel van je fiscale afsluiting met Nederland. Voor mensen met een gemiddeld inkomen zoals Pieter is het belangrijk te beseffen dat je ook na je vertrek nog verplichtingen hebt richting de Nederlandse fiscus. Een correcte en tijdige aangifte voorkomt gedoe – en voorkomt dat je onnodig te veel betaalt of misgrijpt op een belastingteruggave.

Conserverende aanslag
Naast het invullen van het M-biljet kunnen emigranten ook te maken krijgen met een zogenaamde conserverende aanslag van de Belastingdienst. Dit is een soort belastingclaim die wordt opgelegd over bepaalde (nog niet belaste) vermogensbestanddelen, zoals een pensioen dat je hebt opgebouwd via een lijfrente of een aanmerkelijk belang in een eigen bedrijf. De Belastingdienst doet dit om te voorkomen dat je Nederland verlaat zonder ooit belasting te betalen over deze opgebouwde rechten. Deze aanslag hoef je meestal pas te betalen als je het betreffende pensioen, de lijfrente of het aandelenbezit daadwerkelijk verzilvert. Onder bepaalde voorwaarden – zoals emigratie naar een land met een belastingverdrag – wordt de aanslag zelfs (deels) uitgesteld of kwijtgescholden. Het is dus geen directe belastingbetaling bij vertrek, maar wel een latente verplichting waar je rekening mee moet houden in je financiële planning. Voor de meeste mensen zonder bijzonder vermogen zal dit overigens geen rol spelen.

(Bronnen: Belastingdienst.nl, CBS, Nibud)

☕ Vind je deze en alle andere informatie op onze site waardevol? Steun ons met een kleine donatie en help Grenzenloos gratis en onafhankelijk te houden.